园林公司购苗款该怎样抵扣税额？
发布时间：
2019-10-28
来源：
中国花卉报
（本报记者 李欣）
园林公司购苗款能够抵扣税额在业内常被谈起，但具体能抵扣多少？怎么操作？却困扰着很多企业负责人。日前，记者与北京园林绿化行业协会专家以及多家园林公司财务负责人就这一问题进行了探讨。
购苗款抵扣税额的学名“成本法”抵扣农产品增值税进项税额，翻译成白话就是园林公司在实施园林工程的过程中购买了农产品，也就是苗木，而这些农产品是可以抵扣税额的。
其次，餐饮、建筑等行业在经营过程中，购买了农产品，都是可以抵扣税额的。
作为建筑行业中的一类，目前北京园林行业在新项目的施工中，所购苗木款按9%税率计算可抵扣税额。这就是说，如果你的购苗款是100万元，园林公司在缴税时就可以抵扣8.26万元（100÷1.09×9%）的进项税款。不过在具体计算过程中并非这么简单。
因为我们的购苗款发票普遍是增值税普票，也就是免税的，要想进行抵扣，就要与园林工程的其他成本（包括人、材、机）加在一起之后，再乘以农产品耗用率。农产品耗用率的计算方式是：上年投入生产的农产品外购金额/上年生产生产成本。就北京地区来说，如果你的公司没有相关数据，就要采用当地税务所的平均苗木耗用率：一般是30%至50%。
一位资深财务人员告诉记者：“这个苗木耗用率不是固定的，它与园林企业上一年的苗木使用率直接挂钩，每年都要重新计算。也就是说，购苗款在园林工程总成本中占的比例越高，这个耗用率就越高，反之就越低。”
北京园林绿化行业协会调研结果显示，该市综合性园林项目的苗木耗用率在40%左右，平原造林和森林公园等用苗量大的项目，苗木耗用率为50%至60%。那么以50%举例，如果工程成本为1000万元，工程能够抵扣进项税额的数字就是：1000万元×50%÷1.09×9%=41.28万元。想想那些一年要做几亿元甚至几十亿元工程的公司，能抵扣的税款还真不是个小数字。据了解，有些公司种植苗木工程比重大的一年能抵扣几百万元。
不过，由于税务计算的复杂性和从业人员的参差不齐，北京一些园林公司在进行成本法抵扣时却使用了“吃亏”的方式。
据北京森源达园林公司财务人员介绍，有些园林公司的苗木耗用率高达50%，但他们在计算成本法抵扣税额时，使用的基数是苗木款，而非园林工程总成本，即：购苗款×50%÷1.09×9%。
“这明显是不合理的。”该财务人员说，在她的建议下，那些公司去当地税务所提出申请更改，经过多方争取，终于享受到“园林工程总成本×50%%÷1.09×9%”计算税费抵扣的待遇，一年合理减税达几十万元。
这个例子表明，很多从业者对园林工程企业的成本法抵扣理解得并不清楚。与此同时，有些税务人员对成本法抵扣也不够了解。因此，园林公司会计人员和税务局工作人员共同探讨的问题经常出现。
成本法抵扣对园林公司来说无疑是重大利好，但这份福利来之不易。2016年实行“营改增”之后，北京园林绿化行业协会通过对该市60多家园林企业进行调研后发现，企业的预计税负增加6%左右，经营压力陡增。
为帮助园林企业减轻赋税压力，该协会多次带领会员单位与国税、地税等税务部门协商解决办法。通过不断申请和争取，税务部门表示，园林企业可以再合法合理的条件下，使用成本法抵扣来减轻税额。事实上，这种抵扣方式其实一直存在，并不是为园林企业特意创新。
对于此事，北京润安园林绿化公司负责人张荣菊感慨道：“那个时候，真是感受到了协会的力量和重要性。”
据了解，目前我国能享受购苗款成本法抵扣的园林企业仅限于北京和个别地区。因此，其他省区的园林企业可以找当地税务部门的货劳处（科）咨询，去争取自己的权益，如果能在协会的引领下“集体行动”效果会更好。
转自：中国花卉报 园林景观周刊
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